Возврат подоходного налога для физических лиц

Наше отношение к государству за последнее столетие довольно сильно изменилось, причём не в лучшую сторону. Среди прочего, мы не любим платить налоги, считая, что эта «дань» государству не всегда оправдывает себя. Может быть, это и так, однако мы сами, будучи гражданами данного государства, порой своими действиями или, наоборот, бездействием, способствуем его неэффективной работе и коррумпированности. Но как бы там ни было, налоговый вычет — это всегда приятно, вне зависимости от нашего отношения к существующей системе.

Налоговые вычеты введены налоговым законодательством с целью регулирования отдельных отраслей экономики и предусмотрены как для организаций, так и для физических лиц.

Главой 23 части 2 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие налоговые вычеты:

  • стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Рассмотрим их по порядку.

Стандартные налоговые вычеты

В группу стандартных налоговых вычетов вошли налоговые вычеты, по своей специфике не относящиеся к социальным, имущественным или профессиональным. Эти вычеты предоставляются одним из работодателей (если их более одного), по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Первый подпункт пункта 1 ст. 218 НК РФ устанавливает налоговый вычет в размере 3000 рублейза каждый месяц налогового периода для наиболее незащищённых групп налогоплательщиков — инвалидов, участвовавших в ликвидации крупных радиационных аварий, ядерных испытаний, лиц начальствующего состава по ликвидации таких аварий, участников ВОВ, инвалидов, получивших инвалидность на военной службе.

Второй подпункт указанной статьи устанавливает налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для других социально важных групп с довольно обширным перечнем, куда также входят участники ВОВ, инвалиды, Герои СССР и РФ.

Если налогоплательщик имеет в соответствии с вышеуказанными подпунктами право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Третий подпункт, устанавливавший налоговый вычет для всех категорий налогоплательщиков в размере 400 рублей в месяц, утратил силу с 2012 года.

В четвёртом подпункте рассматриваемой статьи речь идёт об установлении налоговых вычетов для работающих родителей, в следующих размерах:

  • 1 400 рублей - на первого ребёнка;
  • 1 400 рублей - на второго ребёнка;
  • 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребёнка;
  • 3 000 рублей - на каждого ребёнка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приёмному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю либо одному из родителей (приёмных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приёмных родителей) от получения налогового вычета. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Действует налоговый вычет для родителей до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит нарастающим доходом 280 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, осуществившим социально значимые затраты, такие как: траты на лечение, образование, пожертвования, взносы в негосударственные пенсионные фонды.

Налоговый вычет на пожертвования установлен подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ и предоставляется в размере фактически произведённых пожертвований, не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налого­обложению. Пожертвования могут быть сделаны только социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим значимые виды деятельности, такие как деятельность в области науки, образования, здравоохранения и др., благотворительным и религиозным организациям. Вместе с тем, в случае отмены пожертвования, налогоплательщик обязан включить выплаченную сумму в налоговую базу.

Налоговый вычет на суммы, выплаченные в качестве оплаты за обучение, предоставляется в размере фактически произведённых расходов на обучение себя, своих детей до 24 лет, в образовательных учреждениях РФ, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей или опекунов. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Налоговый вычет на расходы на услуги по лечению медицинским учреждением РФ себя, своего супруга, родителей, детей до 18 лет, а также на покупку медикаментов производится в размере фактически произведённых расходов, но на сумму не более чем 50 тысяч рублей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (их перечень утверждён Правительством РФ) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведённых расходов.

Налоговый вычет на добровольные взносы в Пенсионный Фонд РФ и негосударственные пенсионные фонды предоставляется в размере фактически произведённых взносов, но на сумму не более чем 50 тысяч рублей.

Указанные социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации (до 30 апреля следующего года) в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (года). В случае наличия нескольких оснований для социальных налоговых вычетов налогоплательщик должен выбрать сам, какой из них должен быть ему предоставлен.

 

Таким образом, в настоящей статье мы рассмотрели первые два вида налоговых вычетов — стандартные и социальные. Про предоставление имущественных и профессиональных налоговых вычетов мы расскажем в ближайших номерах.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *