Сотрудник поступил на работу в начале года, а заявление и документы на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка (сына пяти лет) принес только в декабре! Нужно ли в таком случае предоставлять вычет с начала года и пересчитывать НДФЛ, или вычет предоставляется с месяца подачи заявления?

По общему правилу стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются при налогообложении доходов, облагаемых по ставке 13% на основании (пункт 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации):

-письменного заявления налогоплательщика;

-документов, подтверждающих право на получение вычетов.

Законодательство не устанавливает срок предоставления этих документов. Получение стандартного налогового вычета - право, а не обязанность налогоплательщика.

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, производится по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. При этом начисленная с начала года сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога, удержанную в предыдущие месяцы текущего года.

Если работник имел право на получение вычета, но он не был предоставлен в связи с отсутствием заявления и необходимых документов, налоговый агент может произвести перерасчет суммы НДФЛ. Для этого работник должен:

- написать заявление с соответствующей просьбой провести перерасчет;

- приложить к заявлению документы, подтверждающие право на вычет.

Работодатель, являющийся налоговым агентом, обязан пересчитать налог, зачесть излишне удержанную сумму в счет уплаты декабрьской суммы НДФЛ.

В случае если сумма излишне удержанного налога окажется больше суммы налога, подлежащей удержанию за декабрь, то на основании заявления работника налоговый агент обязан вернуть ему разницу в порядке, предусмотренном статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации. В заявлении работник должен указать, на какой счет перечислить эту сумму.

Если работник до конца налогового периода так и не принес в бухгалтерию заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов или не предоставил полный пакет необходимых для получения стандартного налогового вычета документов, то работодатель не вправе самостоятельно принять решение о перерасчете и возврате излишне удержанного НДФЛ.

В этом случае перерасчет и возврат налога в соответствии с пунктом 4 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации производятся налоговым органом по окончании налогового периода. Для этого работник должен подать в налоговую инспекцию по месту своего жительства налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) и документы, подтверждающие право на вычет.